香港立法會22日通過《2024年稅務(wù)（修訂）（稅務(wù)寬免及兩級制標(biāo)準(zhǔn)稅率）條例草案》，落實政府在2024至2025年度《財政預(yù)算案》及2023年《施政報告》提出的建議，包括：

1. 寬減2023／24課稅年度100%的薪俸稅、個人入息課稅和利得稅，每宗個案以3000港元為上限；

2. 從2024／25課稅年度起，實施薪俸稅及個人入息課稅標(biāo)準(zhǔn)稅率兩級制，在以標(biāo)準(zhǔn)稅率計算薪俸稅或個人入息課稅的稅額時，首五百萬元的入息凈額繼續(xù)以現(xiàn)時百分之十五的稅率計算，超過五百萬元的部分則以16%的稅率計算；

3. 從2024／25課稅年度起，若納稅人符合指明條件（包括與新生子女在香港同住一段不少于六個月的連續(xù)期間，或一段稅務(wù)局局長認(rèn)為在有關(guān)情況下屬合理的較短期間），他／她在居所貸款利息或住宅租金的基本扣除限額（十萬港元）之上，可再申索二萬港元的額外扣除限額。每名納稅人就額外扣除限額的最高申索年期為19個課稅年度。

獲通過的《條例草案》將于5月31日刊憲。特區(qū)政府財經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局局長許正宇表示，政府在調(diào)整不同稅務(wù)措施時會考慮多方面的因素，除了兼顧經(jīng)濟(jì)、社會的需要之外，亦致力維持簡單低稅制的競爭優(yōu)勢。建議的標(biāo)準(zhǔn)稅率兩級制預(yù)計每年為政府帶來約9億500萬港元的收入，但只會影響約0.6%的納稅人，相信不會對香港的稅務(wù)競爭力及對人才的吸引力造成負(fù)面影響。

什么是薪俸稅？

個人在香港產(chǎn)生或得自香港的職位收入而需繳納的稅費，被稱為薪俸稅（Salaries Tax），如獲得的薪金、工資、傭金、花紅、退休金等都需要繳納薪俸稅。標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%，相當(dāng)于內(nèi)地的個人所得稅。

注：只有“于香港產(chǎn)生或來源于香港”的收入，才需要在香港申報并繳納薪俸稅。

何種情況下需要繳納薪俸稅？

1. 董事獲得香港公司的薪金

如果你作為香港公司的董事，無論你在課稅年度內(nèi)在香港停留多長時間，在該職位所獲得的的收入全部都需要繳薪俸稅，而且不能申請稅務(wù)豁免。

2. 在香港工作所獲得的薪金

如果你在香港本地工作，即使有部分職務(wù)是在香港以外的地方執(zhí)行，所取得的全部收入，都需要繳薪俸稅。但可以在某些情況下按年申請將收入豁免征稅或者申請稅務(wù)寬免。

3. 完全在香港以外地區(qū)工作獲得的薪金

不論是否在香港受雇，相關(guān)收入均可申請全額豁免繳納薪俸稅。

4. 受派到香港工作獲得的薪金

如果你的受雇工作來源地是在香港之外，比如被海外公司派到香港工作，那么稅局會根據(jù)你在該稅務(wù)年度，在香港逗留的天數(shù)來計算薪俸稅。

薪俸稅的計算方式

薪俸稅應(yīng)繳稅額有兩種計算方式：

1. 入息實額（中等和低收入人士）：按累進(jìn)稅率計算

2. 入息凈額（高收入人士）：標(biāo)準(zhǔn)稅率15%

稅局會同時用這兩種方法計算稅款，取較低稅款額來征收；應(yīng)繳稅額可獲進(jìn)一步扣除稅額寬減，2023/24課稅年度薪俸稅及個人入息課稅寬減上限為3,000港元，單身人士基本免稅額為132,000港元。

入息實額=入息總額-扣除總額-免稅總額

總?cè)胂纛~ = 入息總額 - 扣除總額

收到薪俸稅表一般需在1個月內(nèi)提交申報，否則將產(chǎn)生1200港元的罰款，再次逾期報稅繼續(xù)罰款3000港元。

此外，如果納稅人沒有把應(yīng)該繳納的薪俸稅通知稅局或者超期繳納稅表，那么稅局會根據(jù)其違反的次數(shù)來罰款：

第一次違規(guī)，按照少征稅款的10%；

5年內(nèi)第二次違規(guī)，按照少征稅款的20%；

5年內(nèi)第三次違規(guī)或多次違規(guī)，按照少征稅款的35%。

收到薪俸稅表后，填寫交回給稅局，及時合規(guī)申報，可避免逾期而產(chǎn)生不良的稅務(wù)后果。