《中華人民共和國個人所得稅法》第一條明確規定，稅收居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

在上一篇我們明確了如何判定中國“稅務居民身份” 后，作為中國的稅務居民，您需要了解下一步的關鍵問題：哪些境外收入需要向中國申報納稅？

境外所得申報范圍

作為中國稅務居民，您需要申報的境外所得種類主要涵蓋但不限于以下類別，建議您逐項核對：

（一）因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務取得的所得；

（二）中國境外企業以及其他組織支付且負擔的稿酬所得；

（三）許可各種特許權在中國境外使用而取得的所得；

（四）在中國境外從事生產、經營活動而取得的與生產、經營活動相關的所得；

（五）從中國境外企業、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得；

（六）將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；

（七）轉讓中國境外的不動產、轉讓對中國境外企業以及其他組織投資形成的股票、股權以及其他權益性資產或者在中國境外轉讓其他財產取得的所得。

（八）中國境外企業、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得；

（九）財政部、稅務總局另有規定的，按照相關規定執行。

總之，只要收入來源地不在中國境內，無論支付方是誰、支付地在哪里，都需要納入申報范圍。

境外收入已進入"透明時代"

共同申報準則（CRS） 已使個人境外金融資產信息高度透明化。

什么是CRS？

CRS是一套全球金融賬戶信息自動交換標準。參與國家（地區）的金融機構（如銀行、證券公司、保險公司）有義務識別非居民金融賬戶，并將賬戶信息（如余額、利息、股息、金融資產出售收入）報送至本國稅務機關，再由稅務機關與其他參與國進行自動交換。

這意味著，您在境外的金融賬戶信息，稅務機關通過CRS機制均可掌握。需要特別指出的是，早期"100萬美元以下賬戶免報"的規則已成為歷史，所有賬戶信息均在交換之列。

主動合規以降低稅務風險

在CRS背景下，確保個人申報信息與金融機構報送信息的一致性，是稅務合規的核心。任何遺漏或隱瞞都可能因信息比對差異而引發稅務風險。因此，主動、全面、如實地申報境外收入，已不僅是履行法律義務，更是管理個人稅務風險最直接、最有效的策略。建議您盡早開始整理上一年度的境外收入情況與相關憑證。

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