7月1日起，歐盟稅改正式落地，此次新稅改讓所有企業都受到影響，影響到企業對消費者（B2C）跨境電子商務活動適用的增值稅規則。

此次稅改主要有三項重大變更

1、取消低于 22 歐元商品免征進口增值稅的規定

2、推出進口一站式服務方案（IOSS: IMPORT ONE-STOP-SHOP）

3、部分電商平臺將代收增值稅

稅改規則變化前后如下圖：

什么是進口一站式服務IOSS

IOSS就是歐盟為了緩解低價值貨物的清關壓力，簡化相關手續, 針對低價貨物的B2C銷售的進口商品推出的新型增值稅申報和支付系統。這里的低價值貨物，指的是貨物本身的價值（不包含單獨列明的運輸成本和增值稅部分）不高于150歐元。部分需要繳納消費稅的產品（如煙酒）除外。另外，商品價值以單個包裹內的所有商品價值之和計算。

歐盟針對非歐盟來源的B2C包裹征收VAT規則的變化

哪些賣家需注冊IOSS？ 

通過平臺銷售的賣家

無需自主注冊IOSS，例如亞馬遜、ebay、速賣通等平臺銷售。 

自建站的賣家

需要通過歐盟其中一個國家稅務代理注冊IOSS或OSS。

電商平臺賣家注冊IOSS 

促成銷售的電商平臺（如亞馬遜等）將被視為供應商，有義務向客戶征收增值稅。并由電商平臺將其IOSS增值稅識別號提供給賣家。

然后再由賣家將該識別號提供給您的物流承運商（如郵政公司、快遞公司、報關代理人）。物流承運商再把該識別號提供給海關部門，以便內在價值不高于150歐元的商品在無需繳納進口增值稅的情況下即可被放行。 

電商平臺需要提供IOSS相關信息的情況： 

1、銷售時從歐盟境外發貨

2、托運商品貨件價值≤150歐元

3、商品不需要繳納消費稅（通常適用于煙酒等商品） 

為了讓歐盟海關正確識別這個包裹已被代扣代繳增值稅，在海關申報單中必須提供此IOSS編號。

自建站賣家注冊IOSS

而獨立站/自建站賣家不代收代交，賣家需要自行申報繳納稅金，需要申請注冊IOSS增值稅號。價值小于等于150歐元的貨物可使用IOSS申報，如果產品的貨件價值大于150歐元，建議自行注冊收貨國的VAT進行清關。

據歐盟政策要求，非歐盟國家/地區的獨立站賣家注冊IOSS稅號，需要指定一名中介（稅代），委托其在歐盟任意成員國進行注冊。如果公司注冊地在歐盟本地，即在公司所在國注冊IOSS，不可在其他國家注冊。

備注：無論歐盟企業或非歐盟企業發生對應業務均需要注冊一站式申報服務，區別是否需要通過代理，平臺賣家不需要申請。

如何使用IOSS？

賣家注冊成功IOSS之后需要做什么？

1、使用IOSS清關，包裹通過綠色通道入境。

2、第二個月把清關紀錄及銷售數據完整準確提供給稅務代理，并進行申報。

3、繳納增值稅。

4、保證申報數據及海關系統紀錄金額、稅率、國家、包裹量、信息保持一致。

IOSS合規注意事項

1、最遲在訂購過程結束時，顯示/展示買家在歐盟支付的VAT額；

2、確保向買家收取所有合格貨物的VAT，以歐盟目的國稅率為準；

3、確保符合條件的貨物以價值不超過150歐元的方式裝運；

4、盡可能在發票上顯示買家以歐元支付的價格；

5、通過您在注冊IOSS的國家的IOSS官網每月提交一份電子版VAT申報表；

6、每月向您在IOSS注冊的成員國支付VAT申報單上的VAT稅金；

7、將所有符合IOSS標準的銷售記錄保存10年；

8、向在歐盟邊境申報貨物的人提供在歐盟通關所需的信息，包括IOSS VAT識別號。

IOSS和OSS、IOSS和VAT的區別

IOSS和OSS的區別

OSS（一站式商店）是早期MOSS的延伸，其早期只用于電信、廣播和電子供應(TBE)服務行業，后由于MOSS的成功，就將其系統擴展到其他B2C服務，歐盟內的商品跨國銷售，從而才有了OSS。適用于歐盟內國家發貨，每季度申報一次。

IOSS則是針對非歐盟地區的賣家，歐盟為內在價值不超過150歐元的商品建立進口一站式服務機制。

IOSS和VAT的區別

VAT進口的數據和后端申報的是可以不一致的，但是IOSS進口環節原本應該繳納多少稅金，在申報環節就是要報多少。

操作邏輯是需要賣家提供：銷售數據，海關數據，和發票。三者都要對的上。所以這個賣家的銷售數據和海關的數據必須一致的。

如果不一致，稅局查到會直接注銷IOSS號碼，同時稅務代理也會承擔相應的責任。

IOSS可以多個公司共同使用嗎？

一個公司對應一個IOSS號碼。如果混用的話，首先海關是過不了；其次是報稅，報稅的時候需要和清關文件一起提供。如果信息不對應，稅局查到后果非常嚴重。

總而言之，一個商家只能擁有一個IOSS號碼，賣家在電商平臺或者在網站上需要填寫數以自己的IOSS號碼，不可以使用貨代提供的IOSS號碼。

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